致電 +852 3956 3112 發送WhatsApp信息至(+852) 9654 5078

香港稅制及利得稅報稅(包括清單)

By 永捷團隊, 8 5 月, 2020 (10分鐘)

簡介

在我們之前香港審計報告 – 審計程序 & 如何準備(包括清單)的文章中,我們對利得稅報稅表進行了簡要介紹。

儘管香港被譽為世界上最稅收優惠的系統之一,但作為企業主,讓我們面對現實,它仍然相當複雜。你可能會因未能提交正確的文件或在正確的時間範圍內受到經濟處罰。在本文中,我們將仔細研究香港的利得稅報稅表,以期減輕你的困惑並為審計做好準備。

 

TLDR: 香港的公司有兩層的利得稅制度。首200萬港元的利潤將被徵收8.25%的稅,其餘的將被徵收16.5%。你需要在公司成立18個月後處理首次利得稅申報。期後,它將在每年4月的第一個工作天發出。逾期提交將受到處罰。稅務提交時需要相應的退稅表、審計報告和公司相關文件清單。

 

香港利得稅制度


香港的利得稅制度是怎樣?

在香港產生或源自香港的所有利潤將被徵收香港利得稅,而該課稅將對在香港的人士、專業或企業(不包括出售資本資產而產生的利潤)徵收。自僱人士(為自己工作而不是僱員的人士)也應繳納利得稅

香港稅務局(HKIRD/IRD)於二零一七年十二月二十九日引入了兩級制利得稅制度。為了維持簡單低稅率制度並促進經濟發展,引入了兩級利得稅收制度旨在減輕企業的稅收負擔,特別是針對香港的中小企業。

各企業的首二百萬港元應課稅利潤的稅率為八點二五%,而其餘的利潤將按現行的十六點五%稅率納稅。

Image Right
Image Top

各企業的首二百萬港元應課稅利潤的稅率為八點二五%,而其餘的利潤將按現行的十六點五%稅率納稅。

利得稅報稅表種類

利得稅報稅表 – 企業適用 (BIR 51)

BIR51

  • 適用於在香港經營的公司
  • 小型公司和休眠公司在提交利得稅報稅表時無需提供任何證明文件
  • 在完成和提交BIR 51之前,小型公司和休眠公司必須繼續準備其經審核的財務報表和稅收計算

 

利得稅報稅表 – 個人而非公司適用 (BIR 52)

BIR52

  • 適用於在香港設有合夥企業的公司
  • 在一年中從合夥企業改為獨資企業(反之亦然),應在BIR52而非BIR60報告整個年度內的利潤/(虧損)(適用於個人納稅人)
  • 以外幣準備其財務帳戶的公司應使用帳戶結賬日的平均匯率

 

利得稅報稅表 – 非當地居民適用 (BIR 54)

BIR54

  • 適用於在香港經營的行業,專業或業務產生或可收取的應課稅收入的非居民
  • 稅務局已接受“非居民”一詞,指在香港沒有永久性業務存在的人
  • 例如,如果一家英屬維爾京群島註冊成立的公司的董事是香港居民,並且其核心管理和控制權都在香港,那該公司便不應被視為非居民。

如何填寫和提交利得稅報稅表?

當填妥並提交利得稅報稅表時,應在利得稅報稅表上打印日期的1個月內,連同表格、相關證明文件(審計報告和利得稅計算表)以及任何所需的補充表格提交給稅務局。提交的確實日期可在利得稅報稅表的第1頁上找到。

若企業不能在一個月內完成其利得稅報稅表,企業可以要求當局延期稅務局每年年初都會向稅務代表發佈通函,其中闡明了擴展計劃的詳細資訊以及稅務代表如何幫助其客戶申請。

補充表格

在填寫並提交利得稅報稅表時,通常都需要填寫補充表格以確保納稅人能享用的優惠制度和稅收優惠政策。稅務局不會提供補充表格,但納稅人可以從當局的網站下載。

Ir

例子:避免雙重徵稅的居民身分證明書申請表 (IR 1313A)

如何知道我是否正在管理一家休眠公司? 我的納稅義務是什麼?

稅務局將“休眠”公司定義為在該財政年度內“無重大會計交易”的香港有限公司。換句話說,如該公司的會計記錄中沒有任何交易的話就會被視為處於休眠狀態。向香港公司註冊處支付的年費或發行股票所支付的款項並不被視為重大會計交易。

儘管處於休眠狀態,休眠公司必須遵守其稅務義務,並在稅務局要求時提交納稅申報表。但是,如之前所述,當休眠公司完成其年度香港納稅申報表時,則無需提交經過審核的財務報表和稅收計算。

違規處罰

如果納稅人未能履行其納稅義務,例如未能提供足夠的業務收入和支出記錄、錯誤報稅而沒有合理解釋或不遵守通知要求,則可能會被罰款。罰款因情況而定,最高罰款為50,000港元,以及納稅人沒有繳交稅額的3倍和監禁3年。

Three business managers are reviewing their profit tax return documents

香港的財務截止日期是什麼時候?

大多數香港公司的正常財務截止日期是12月31日或3月31日。然而,當世界許多國家的公司只能使用12月31日為財務年終日期的時候,香港公司可以自由決定這個日期。看看你是否選擇了正確的財務年終日期

 

是否有利得稅的免稅額?

利得稅是根據應稅利潤(不包括可扣減開支和免稅收入)徵收的。

股息(出售資本資產產生的利潤和存放在授權金融機構的存款利息產生的利潤)可以免稅,除此之外,還有其他開支可以從應稅利潤中扣除。

納稅人在應課稅利潤中產生的開支是允許被扣除的(請參考I.R.O.第16條)。

一般而言,與你日常業務相關的業務開支是可以扣除的,例如:

  • 營業場所支付的租金
  • 營業場所的電,水和電話費
  • 僱主向強積金計劃的強制性和自願性供款(扣除額限於總薪酬的15%)
  • 自僱人士的強積金強制性供款(適用於獨資經營者或合夥人)
  • 終止僱用合約時的遣散費或長期服務金
  • 呆賬
  • 用於生產的機器和工廠修理成本
  • 用於生產的工具重置成本
  • 向經審批的慈善機構捐款,其款項不得少於100元但不能超過應課稅利潤的35%。

第二部分的利得稅減免來自於政府。在香港每年的財政預算案中,當局會根據社會環境或具體需要公佈一些扣稅政策。例如在2020/21財政年度有一個一次性100%利得稅的減免,每個案例的上限為10,000元。

利得稅報稅時間表


利得稅申報的截止日期是什麼時候?

如果你最近在香港成立了公司,則將在公司成立日後約十八個月內收到第一份利得稅報稅表

你必須在簽發之日起三個月內,向稅務局(IRD)提交納稅申報表(BIR51或BIR52或BIR54)以及審計報告。此後,稅務局會在次年四月的第一個工作日發出你的利得稅報稅表。 你需要每年在簽發日後的一個月內完成並提交貴公司的審計報告。

Image Right
Image Top

你必須在簽發之日起三個月內,向稅務局(IRD)提交納稅申報表(BIR51或BIR52或BIR54)以及審計報告。此後,稅務局會在次年四月的第一個工作日發出你的利得稅報稅表。 你需要每年在簽發日後的一個月內完成並提交貴公司的審計報告。

如果公司在運營的第一年出現虧損,稅務局會給予延期,來年可能不會發送利得稅報稅表。但即使不寄送利潤稅申報表,公司也有義務保留每個財務期的所有財務文件,並每年準備審計報告。如果虧損情況發生變化,公司必須立即向稅務局報告。以下是稅務局針對這種情況發出的信函樣本:

Letter for Profit tax case

利得稅申報的截止日期取決於財政年度的結束日期。香港的有限公司或非法人企業可以選擇任何日期作為財政年度的結束日期,而大多數公司將其財政年度結束日期定於12月31日或3月31日。

如果選擇12月31日為財政年度結束日期,企業則需在8月中前提交利得稅申報。對於將財政年度結束日期設定為3月31日的公司,利得稅截止提交日期會於11月中旬。如果你選擇一個不同的日期,稅務部門將於4月的第一個工作日向你發送企業納稅申報單,並需要在4月底前提交。

Group of accounting professionals is working on their audit and tax filing

如果我逾期提交利得稅報稅表該怎麼辦?

遲交利得稅報稅表可能會被罰款港幣10,000元及需要繳付三倍的稅款,並同時有機會受到起訴。 為避免遲交利得稅報稅表,我們建議為你的CPA儘早準備所有所需文件,因為文件準備在審計過程中是最耗時的。

 

我可以延長提交利得稅報稅表的期限嗎?

可以,如果小型公司和小型合夥企業通過網上平台提交其利得稅報稅表,他們將會獲得2週的延期。 此外,只有當公司有正當理由,稅務代表才可以要求延期。如果沒有合理的理由(如不在香港、生病),稅務局不會受理延期請求。

 

我可以更改公司的年終日期嗎?

可以,你可以更改公司的年終日期。但是,其財政年度不能超過18個月。而且,如公司已更改其年終日期,則五年內不能再次延長其財政結算日。

 

如果公司該年沒有盈利或業務尚未開始,我是否仍需要審核我的帳戶並提交利得稅報稅表?

如果你的業務尚未開始,則允許你向IRD(稅務局)報告”尚未開始”。公司董事或公司秘書必須提供尚未開始的業務的聲明。你可以在沒有審計報告的情況下向稅務局提交“零”利潤稅申報表。

但即使企業業務尚未開始,你仍然需要準備經審計的財務報表。當業務開展後,你便需要提交第一年及後一年度的財務報表。

 

作為離岸公司,我需要提交利得稅報稅表嗎?

首先我們要知道你的公司是否附合稅務減免。以下有一些例子,可以讓你的企業有資格獲得離岸利潤稅豁免:

  • 你的所有商業收入都是在香港以外產生的。
  • 你的業務在香港沒有客戶(個人或企業)或供應商。
  • 你的業務(包括你的僱員)是在香港以外的地方經營。
  • 你的服務和產品在香港沒有供應。
  • 公司日常的商業決策和服務協議是在香港以外簽署的。

更多信息可以在稅務局的官方網站上找到。

回答這個問題:

如果你滿足了成為離岸公司的所有要求,你就可以進行離岸申報,申請利得稅豁免。

為了申請離岸身份,你應該準備好證明交易利潤全來自香港以外的地方,包括企業註冊資料、所有公司董事的護照、公司發票和其他相關文件。

離岸身份將3年內保持有效。

 

每年申請利得稅免稅額

即使有了離岸公司的身份,規例仍需對你的賬戶進行年度審計,你仍然需要向香港稅務局提交利得稅申報表(PTR)的文件。然而,在你獲得離岸身份後,你的審計師在進行審計時將會考慮到這一點。

在提交企業報稅表時,你需要提交一份經認證的財務報表以及損益表、稅收計算和離岸免稅申請。

為了審查你的離岸豁免,稅務局可能會了解你的交易,以調查離岸索賠是否有效。因此,我們建議企業準備完整的交易記錄、服務協議、會議總結、旅行收據、採購收據、運輸文件和其他與業務有關的文件。

The auditor is talking to his client regarding its audit report

最後​​四個幫助小企業準備的技巧


盡快執行對帳

對帳在業務會計中極其重要,因為對帳帳戶有助於防止財務報表中的錯誤。此外,對帳還有助確保該公司的現金流量在財務報表中正確地顯示。因此,我們建議公司該花一些時間來確保對帳的程序能夠無誤地完成。

除此之外,確保該公司的會計處理與試算表能否對帳尤為重要。萬一遇到可疑的賬戶時,公司能夠提供相關的證明文件給予核數師以作解釋。

公司普遍希望透過審計程序來為財務報表作最後檢查,因此公司愈早開始愈好。

 

審計前應妥當準備所需文件

在進行審計和報稅前,核數師將要求你提供審計所需的各種證明文件及資料。鑑於審計的過程非常忙碌和具龐大壓力,加上核數師時常會提出額外的質詢問題,因此我們建議公司應儘早準備所需文件。

為了簡化審計過程,公司應收集所有要求的證明文件/資料(審計準備清單)。 這樣,你的核數師可以減少審核的時間,並且有充足時間在必要時提出額外的諮詢問題。 如果你的核數師是按時薪聘用,那麼充分的準備更能夠降低公司的審計及報稅費用。

 

事先準備你的試算平衡表

試算平衡表列出了公司的所有總分類帳(收入和資本)。 公司將定期準備試算平衡表,以確保公司的帳簿記錄正確無誤。 鑑於試算平衡表的功用,核數師經常會在審計期間要求公司提供該文件以供審計之用。

為了確保審計成功,公司應定期準備試算平衡表。 如果你的試算平衡表與財務報表不一致,你將需要投放更多時間和資源來糾正所發現的任何錯誤。

 

使用雲端會計軟件

Xero這樣的雲端會計軟件為用戶提供了簡單而有效的財務管理方式。專用的會計軟件可以更好地管理企業的各個範疇,例如從簿記到開票。持續地使用此類會計軟件將確保你的公司能呈現具有最高質量的證明文件給予你的核數師。

另外,雲端會計軟件最具吸引的特性之一是能夠隨時隨地將你的資料與你的主管共享。為了促進資料共享,Xero這樣的雲端會計軟件允許多方同時查閱資料和輸入信息。因此,雲端會計軟件能大幅減少審計所需的時間。

您為什麼需要使用永捷的服務?

對於公司和個人納稅人而言,完成納稅申報會是一個煩惱的過程。每個人都害怕犯錯,尤其是當代價是如此昂貴的時候!  

永捷集團擁有豐富的經驗,幫助數百家在香港經營的公司解決其審計和稅務需求。憑藉超過7年幫助中小企業的經驗,永捷對在香港經營公司的需求有了獨特的見解。

此外,由於永捷是一家有執照的香港會計師事務所,我們可以成為一個一站式的解決方案來滿足您的所有業務需求。由於我們的會計團隊可以與公司秘書部門緊密合作,因此,在進行審計時,您不需要擔心不同小組之間的協調問題。無論你是否需要幫助準備完成你的利得稅申報,甚至與稅務局溝通,我們的專業團隊都很樂意提供幫助。

利得稅報稅清單

  • 利得稅報稅表
    • 利得稅報稅表 – 企業適用 (BIR 51)
    • 利得稅報稅表 – 個人而非公司適用 (BIR 52)
    • 利得稅報稅表 – 非當地居民適用 (BIR 54)
  • 審計報告
    • 財務狀況表/資產負債表的核證副本
    • 損益表
    • 稅收計算
  • 經審計的子公司財務報表
  • 稅務局發出的利得稅報稅表副本
  • 所有財務報表
  • 所有銷售/服務協議,僱傭合同,租賃協議
  • 所有發票
  • 所有開支收據
  • 銀行對帳單(審計師可能會要求你簽署確認表,而該表將發送給銀行以獲取銀行餘額)
  • 所有銷售發票以及其相應收據
  • 任何許可證的副本,例如SFC許可證和物業代理許可證(如有)
  • 公司註冊文件副本:

我們理解管理利得稅有多複雜,你可以隨時查看我們的利得稅申報清單,作為你在準備報稅過程中的指南。

結語

我們希望這指南能讓您更多地了解企業報稅。雖然香港的稅收制度相對其他國家簡單,但當中有許多微妙的細節可以留意,從以避免繳交不必要的稅項。請隨便保留我們香港稅務的電子書,可以在你遇到需要澄清的地方時提供參考。



Related Articles