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香港審計報告 – 審計程序&如何準備(包括清單)

By FastLane Team, 18 10 月, 2021 (10 mins)

簡介

如我們在之前的博客中提到的,香港報稅和法定審計的四個技巧,對於各種規模的公司來說,審計和利得稅申報可能是一個複雜的過程。由於許多香港企業是由通常不在香港居住的人所經營,因此,那些企業家往往不完全熟悉整個過程內容,以及為什麼它對業務如此重要。在這篇文章中,我們希望就這一主題提供更多指引,特別是對於那些渴望了解審計過程的內容的新企業,讓他們理解可以從審計師中可以有甚麼預期。

 

TLDR: 審計是由註冊會計師對公司的財務報告進行的檢查。審計報告將由公司董事簽署,並用於稅務局的稅收計算。私人和擔保公司有資格為審計報告準備簡化賬目和董事報告

 

甚麼是審計?

審計是由獨立人士對公司的財務報告進行審查,以遵守香港公司條例(”公司條例”)規定的披露要求和稅務條例(”IRO”)概述的稅務義務。

 

審計的目的是什麼?

審計的目的如下:

  • 提高預期使用者對財務報表的信任度(通過審計師發表的意見來實現)。然而,公司最終要對公司財務報表的準備和證明文件的審查負責。
  • 確保最終提交給稅務局的信息和文件是準確,並沒有內部偏見。

 

誰能完成審計工作?

根據《公司條例》,所有在香港註冊的公司都被法定要求每年審計其財務報告。然而,只有香港註冊會計師事務所(”CPA”)才有資格被任命為公司的審計師,完成審計報告 

審計師的責任是審查公司的財務報表,以確定公司是否遵守了稅法和香港會計師公會(”HKICPA”)發布的會計和審計準則。

 

審計費用是多少?

任何審計的費用通常取決於交易量、財政年度內的營業額和公司賬簿的複雜性。在香港,中小型企業的優質審計的平均起價為7,000港元至10,000港元。根據上述因素,費用將從7,000港元到35,000港元不等。請隨時聯繫我們,為您的公司獲得免費的審計諮詢和報價。

準備審計工作並不容易

正如你所看到,審計是有具體要求的。當你有需要注意許多事情以便妥善地準備每年的審計報告,那就很容易忽視某些程序。在下一部分中,我們將更多地討論審計報告的細節,讓你更好地了解這個程序和它的功能。

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準備審計工作並不容易

正如你所看到,審計是有具體要求的。當你有需要注意許多事情以便妥善地準備每年的審計報告,那就很容易忽視某些程序。在下一部分中,我們將更多地討論審計報告的細節,讓你更好地了解這個程序和它的功能。

審計報告


什麼是審計報告?

一旦審計員完成了審計,他們將準備一份審計報告,由公司的董事和公司審計員簽署。審計報告很重要,因為它們構成了計算公司稅務責任的基礎,並將為公司的商業活動提供合法性。

稅務局將參考這些文件來確定公司在該財政年度的稅務義務。對於稅務局對經審計的財務報表和稅收計算提出問題,這並不罕見。但如果有一份完整而無保留意見的審計報告,被質疑的機會就會減少很多。

審計過程中,企業有必要與審計師緊密合作,向他們提供相關會計記錄和證明文件,以完成審計報告。最終,稅務局只接受有公司董事簽署的《審計報告》的原始複本。

 

審計報告中包括什麼?

  • 一封核數師的書面信函,其中載有他們對公司的財務報表是否符合香港會計準則的意見。
  • 一套經審計的財務報表、信息披露和利得稅計算,並提交給稅務局用於報稅。

 

是否有審計報告的樣本?

Sample audit report opinion from HKICPA

圖片來自香港會計師公會

你可以隨時在香港會計師公會的網站上找到相關信息。請隨時查閱香港交易所所提供的審計報告以下例子,以便對審計的信息有更多的了解。

 

香港的審計程序是甚麼?

香港的審計過程/步驟

香港的審計程序如下:

  • 公司需準備好財務賬目以及證明文件,供供註冊會計師進一步處理。
  • 審計師需審查和了解公司的活動以及公司的性質,因為兩者都可能影響審計
  • 審計師需確認並評估財務報表中的重要交易。
  • 審計員需測試財務報表,發現可能影響財務賬目的不確定性和錯處。
  • 審計師需審查財務報表及其證明文件,以確保交易報告的準確性。
  • 審計師做出意見報告,以反映公司財務報表的準確性和公正性。
  • 審計師對財務報表作出審計報告和意見。
  • 公司董事簽署審計報告和證明文件。
  • 審計師收到簽署的審計報告後,製作稅收計算表,並將其與利得稅申報表一起送回稅務局。

審計文件的內容和深度取決於已確認重大誤報的風險、執行審計所需的判斷以及審計師所獲得審計證據的重要性。

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小結

雖然一些主要的工作是由審計師處理的,但不要忽視準備的部分。在對處理審計報告的程序有了初步了解後,我們將研究報告的實際細節。我們將展示具體審計師如何看待你的報告並提出意見。在下面的部分,我們將進一步解釋不同意見,以便你在收到審計報告時能有更多的理解。

審計術語解釋


什麼是審計意見?

審計意見是審計員在審計報告中所作的陳述。它們是指公司財務報告中呈現的信息是否反映了該公司的完整、公平和準確的面貌。

 

有甚麼不同類型的審計意見?

  • 無保留意見核數師的結論是,公司的財務報表是公平和適當的,並符合香港的會計標準。
  • 免責意見核數師的結論是沒有足夠的審計證據作為意見的基礎
  • 不利意見核數師的結論是,公司提供的財務報表範圍有限,或在編制過程中存在重大問題。

審計意見主要由評估審計報告而作決定。如果審計員認為審計的情況並不令人滿意,他們可能傾向於提出無保留意見以外的意見。

常見的例子是當審計師發現公司的會計記錄不充分或有缺失,而審計師無法按照會計及審計準則執行相關程序以得出適當結論。在這種情況下,審計師會嘗試進行其他替代程序以獲得足夠的審計證據,從而作出無保留意見。

在提出不利意見的情況下,審計師必須在其審計報告中披露他們的發現,並在審計審查中強調不足之處。稅務局和其他持分者可能會將不利意見解讀為審計公司可能遇到了嚴重的報告問題或未能遵守其公司義務。

提早準備才是關鍵

我相信你現在對不同類型的審計意見有更多了解。為了獲得無保留意見,公司通常要提前準備一個時間表。我們建議預留時間來準備審計和報稅,或者企業可以諮詢專家以獲得額外幫助。在下一個單元中,我們會討論在財務報告中你需要特別注意的具體內容。

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提早準備才是關鍵

我相信你現在對不同類型的審計意見有更多了解。為了獲得無保留意見,公司通常要提前準備一個時間表。我們建議預留時間來準備審計和報稅,或者企業可以諮詢專家以獲得額外幫助。在下一個單元中,我們會討論在財務報告中你需要特別注意的具體內容。

財務報告


在提交給審計師之前,財務報表中應包括哪些內容?

以下是所需文件的檢查清單:

    • 子公司經審計的財務報表 
    • 稅務局的利得稅申報表原件副本 
    • 所有財務報表 
    • 所有銷售/服務協議、僱傭合同、租賃協議 
    • 所有採購發票和費用的收據 
    • 銀行對賬單(審計師可能會要求你簽署一份確認表格,該表將被送往銀行以獲取銀行餘額)
    • 所有銷售發票及相應收據 
    • 任何特殊許可證的複印本,如證監會許可證和物業代理許可證(如有)。
    • 公司註冊文件的副本:

害怕遺漏任何重要文件?你也可以參考我們詳細的審計報告核對表

 

香港的會計標準是什麼?

香港公司受香港財務報告準則(”HKFRS”)的管轄。這些準則是香港公司如何確認、計量、呈現和披露其會計政策和財務結果的基本指導原則。香港財務報告準則旨在適用於一般目的的財務報表。

 

私人公司和上市公司的財務報告要求是什麼?

香港公司在編制財務報表時必須強調遵守香港財務報告準則。未能遵守香港財務報告準則的財務報表可能會導致審計過程的延誤。此外,公司可能會產生額外的審計費用,或收到不利或免責的意見。

 

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財務報告讓人不知所措?

準備一份準確的財務報告有許多準則和細節。我們明白第一次需要處理這些財務報告可能會感到十分手忙腳亂。但如果情況許可,你可以考慮有一些報告豁免。而接下來我們將看看這種豁免是否適用於你。

報告豁免


什麼類型的公司有資格獲得報告豁免?

根據最新《公司條例》,私人公司和擔保公司有資格編制簡化的賬戶和董事報告

要獲得報告豁免的資格,你需要滿足以下要求:

對於小型私人公司,需要滿足以下兩個條件:

  • 你一個財政年度的總收入不超過1億美元;
  • 你的總資產在一個財政年度內不超過1億美元;
  • 在一個財政年度內,僱員人數不超過100人。

對於小型擔保公司,要求則有:

  • 你一個財政年度內的總收入不超過2500萬美元。

對於上市公司的子公司,如果不是被第359(4)條所規定的公司(例如保險公司或銀行),在滿足上述要求的情況下,你可能有資格獲得報告豁免。

 

對於符合條件的人來說,哪些是可以免於提交賬目和董事報告的?

對於符合報告豁免條件的公司,它們可以按照《中小企財務報告總綱與準則》來編制財務報表。

此外,對於符合條件的公司,在製作賬目和董事報告時不需要準備以下內容:

  • 在財務報表中披露審計師的報酬;
  • 財務報表的 “真實和公平的觀點”;
  • 在財務報表的附註中披露董事在交易或合同中的重大利益;
  • 在董事報告中納入以下信息:
    • 業務回顧
    • 捐贈
    • 董事辭職的原因
    • 董事在交易、安排和合同中的重大利益

要留意的一點在於:受報告豁免資格公司的財務報表仍需進行審計

 

最後的建議

如果沒有適當的準備,準備審計工作可能會變得很繁亂。這篇文章的目的是讓你了解更多關於處理審計報告時有哪些細節需要更加留神。審計工作應該通過持續的努力來完成,而不是在最後期限前衝刺。由於審計報告直接關係到利得稅的計算,準備不充分會對報稅過程甚至稅款產生不利的影響。在下一篇文章中,我們將談論更多與利得稅有關的問題。點擊查看更多利得稅申報所需要的項目



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