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僱傭稅務責任 – 僱主報稅表 & 薪俸稅

By 永捷團隊, 31 3 月, 2020 (5 mins)

簡介

作為香港的僱主,企業家需要了解香港的勞工和就業法例,以及報稅要求。一般來說,香港僱主有義務報告所有在財政年度內支付員工的薪酬。這份報告必須使用香港政府認可的表格,即俗稱的僱主報稅表(IR56A和IR56B表格)來準備。
雖然處理薪俸稅是一項基本的義務,但粗心大意可能會引發稅務局的處罰。在這篇文章中,我們希望分別從僱主和僱員的角度提供關於申報薪俸稅的建議。

 

TLDR: 僱主報稅表(BIR56A/B)是對僱主的報告要求。薪俸稅是對僱員徵收的入息稅。僱主報稅表的目的是為了確保薪俸稅的準確性。另外如果你有充分的理由,你可以提出請求延長提交期限。而不准確申報會引致懲處。

僱主申報表–公司

僱主申報表,也被稱為BIR56A和IR56B表格,是香港稅務局(”IRD”)每年向香港僱主發出的表格。稅務局使用這些表格是為了方便每年準確評估僱員的薪俸稅數目。該表格通常會在每年的4月1日發放給公司。

 

僱主申報表的提交要求是什麼? 

稅務局在每年的4月1日發放的僱主申報表需要在發放日期的一個月內填寫並提交。表格的提交日期通常在BIR56A表格的第一段說明。 

BIR56A Sample

然而,從2019年9月25日開始,稅務局已開始允許香港僱主使用Workstem等薪酬軟件來準備和上傳他們的僱主申報表及後續文件到政府的電子申報網站。希望採用這種格式的香港僱主應在嘗試使用這些平台前,確保他們的薪酬軟件符合稅務局的要求。他們亦可利用稅務局的僱主電子報稅服務(”ER e-Filing Services”),免費網上提交申報表。

 

僱主申報表中包含那些資料?

你應該為每位員工個別地在表格中填寫他們的相關資料,包括:

  • 僱員的姓名
  • 香港身份證資料
  • 個人住宅地址
  • 工作時期
  • 所有不同的收入來源,包括獎金、佣金等等
  • 婚姻狀況和配偶信息(如果已婚)

 

提交僱主申報表的截止日期是何時,而我可以如何延期?

通常情況下,稅務局會在每年4月的第一個工作天向僱主發出僱主申報表。即使香港公司在該評估年度內沒有僱用任何僱員,沒有開始工作,或已經停止工作,他們也必須在表格上所印的日期起的一個月內完成並提交IR56A表格。

如果僱主需要更多的時間來準備他們的IR56B,他們可以向稅務局申請延期。延期申請必須以書面形式提出,並應包括僱主的檔案編號、公司名稱、有關的稅務年度、所需的額外時間,以及其延期理由和證明。

對於最近成立的香港公司,BIR56A將於公司提交第一次審計後約3至6個月發出。

 

對不遵守規定的處罰

《稅務條例》(”IRO”)對香港公司及時和準確提交相關報表(包括僱主報稅表)有嚴格要求。若僱主未能遵守其條例的申報要求,無論是沒有提交IR56B,還是在沒有合理理由的情況下報告虛假/不准確的信息,都將按照《稅務條例》第80(1)條的規定受到處罰。例如,如果僱主在沒有任何合理理由情況下沒有提交IR56B,將被處罰10,000港元,香港法院可命令僱主在指定時間內完成其申報。

 

公司董事需要為自己提交一份僱主報表嗎?

是的。公司董事亦被視為僱員。因此,他們的個人情況和薪酬細節也必須在僱主報稅表中披露。 

公司董事通常通過定期支付工資或以董事費用的形式獲得服務報酬。工資是一種固定的定期付款,通常按月支付。董事費用是在財政年度結束時,根據對公司董事和公司的年度業績的審查而支付。

在香港,不管董事是甚麼國籍,也不管收入是否被視為來自香港以外,董事費用都要繳納薪俸稅。因此,香港的僱主必須在僱主申報表中申報董事費。

 

公司是否需要為被終止僱用的員工提交僱主申報表?

Form IR56F Sample

當僱員被解僱時,香港僱主必須為該被解僱的僱員提交一份僱主申報表,為IR56F表格。

 

公司需要為兼職員工和自由工作者提交僱主報稅表嗎?

香港的僱主不僅有義務提交全職僱員的薪酬細節,也有義務報告兼職員工和自由工作者的薪酬。兼職員工和他們的薪酬可以在IR56B中披露。然而,如果香港僱主也聘用了自由職業者,他們則被要求填寫和提交IR56M表格。

Form IR56M Sample

IR56M表格將披露支付給僱員以外人員的薪酬。在披露給本地人和非本地藝人/運動員的款項時,應慎重考慮。

 

如果僱員永久離開香港,該怎麼辦?

如果僱員已永久離開香港,僱主應在僱員離開香港前1個月內填寫IR56G。

Form IR56G Sample

值得注意的是,香港僱主在IR56G的通知日期起的一個月內,不得向有關僱員支付任何金錢或任何其他形式的報酬。

 

在IR56B下,需要申報的薪酬有甚麼?

除了常見的申報項目,如工資、假期工資、獎金、董事費、佣金等,以下項目也是IR56B下的申報項目:

  1. 欠薪
  2. 代通知金
  3. 酬金,例如:合約終止時一次性的支付款項,但不包括遣散費或長期服務金(僅應申報超過《香港僱傭條例》規定的應享權利金額)
  4. 員工在合約終止時收到的僱主自願性強積金供款(適用於年資少於10年的合規格員工)
  5. 僱主發放的教育補助金或教育費用
  6. 公司股權認購計劃的收益
  7. 現金補貼,可轉成現金的補貼或具有金錢價值的補貼,例如禮物,由僱主支付的僱員會員身分。
  8. 任何類型的現金津貼
  9. 由僱員簽約但由僱主支付的款項,例如:當醫療保單持有人並不是僱主,但其保險費是由僱主支付。
  10. 僱主為僱員和其家人支付的假期旅遊金額
  11. 員工從事企業相關業務時收取的小費或其他款項,而該款項並不是由僱主支付的
  12. 房屋補貼
  13. 海外收入

香港的稅收制度不僅對企業非常友好,而且十分有利於個人納稅者。香港薪俸稅,亦被稱為個人入息稅,是世上最低的稅收制度之一,不但以累進稅率計算,個人還可申請大量的津貼和豁免。在以下內容中,我們希望提供更多的指導,以澄清個人在收到工資稅申報時可能存在的任何誤解。

薪俸稅–個人

薪俸稅,又稱BIR60,是香港的入息稅之一。它是針對僱員在香港就業所獲得的每年收入和津貼而徵收。而香港僱員有義務向稅務局提交年度薪俸稅。

 

香港的薪俸稅是多少?

透過就業、辦公室和退休金中在香港產生或來自香港的收入的納稅人,應按累進稅率繳納薪俸稅,或以15%的統一稅率納稅。

2018/19年起的評估年度:

1819 Salaries Tax (Chin)

除了標準工資之外,其他薪酬也可能需要繳納薪俸稅。例如,任何收到的佣金、津貼或補貼或僱主為其僱員支付的任何薪俸稅都需被計算和繳稅。

僱員還可以跟據不同要求申請稅務減免。這些扣稅項目包括個人津貼、優惠減免、標準扣稅和就業費用。

關於不同扣除項目資格的更多資訊,請查閱政府網站或在此與我們的專業稅務顧問聯絡

 

薪俸稅申報程序

雖然填妥申報表的過程可能較複雜,但實際卻不然。標準薪俸稅申報表的申報流程如下:

  1. 僱主必須在僱用該僱員後的3個月內,將其應繳納的薪俸稅(通過表格IR56E)通知稅務局。
  2. 收到表格IR56E後,稅務局的稅務系統將自動以員工姓名建立其稅務文件,並在5個月內為該員工發出薪俸稅申報表。
  3. 員工將被要求完成該申報表並按照薪俸稅單上的日期將稅單提交給稅務局(必要時需附有證明文件)

BIR60 Sample

我什麼時候可以收到薪俸稅申報表?

薪俸稅申報表通常由稅務局在每年五月的第一個工作日寄出,納稅人應在申報表上顯示的到期日前填妥表格並交還給稅務局。

BIR60 Due Date

如果納稅人是首次納稅的話,其薪俸稅申報表會在稅務局收到僱主的就業通知(IR56E)後五個月內發出,或納稅人親自通知稅務局其納稅義務。

如納稅人尚未收到納稅申報表,必須在下一個課稅年度的7月31日之前將其應繳納的薪俸稅通知稅務局。

 

我可在薪俸稅申報表中申索哪些津貼/扣除額?

利得稅一樣,薪俸稅允許扣除納稅人在產生收入時的必須開支。 僱主通常不願透露僱員在工作(或代表公司)時所產生的費用。因此,納稅人應確保自己能享有哪些扣除額和免稅額。 在填寫薪俸稅申報表時,以下項目可申請免稅:

  • 支出和費用(包括持續進修的費用)
  • 優惠稅率
  • 津貼(按標準稅率繳納薪俸稅的納稅人除外)

雖然沒有必要提供任何文件來核實納稅人的收入,但如納稅人希望豁免全部或部分就業收入的薪俸稅的話便需提供相關證明文件。 為了保存記錄,當局建議納稅人將相關收據和文件在課稅年度屆滿後保留至少6年。

除了免稅/豁免外,納稅人還可以申請免稅額或選擇個人入息課稅以減少其應稅收入。 例如,所有香港納稅人都有資格在2018-19財政年度起獲得132,000港元的基本免稅額。 納稅人可以在稅務局的網頁查看相關的免稅額,扣除額和稅率表。

 

違反薪俸稅的處罰是什麼?

當納稅人未將其應繳納的薪俸稅通知稅務局或未按時提交納稅申報表時,即被視為違反薪俸稅規條。 納稅人會根據其違規的次數而受到以下處罰。

  • 初次違規–未按時提交稅款的10%
  • 5年內第二次違規–未按時提交稅款的20%
  • 5年內第三次或更多的違規–未按時提交稅款的35%

 

再次申請表格

納稅人可能未能收到,遺失甚至損壞其納稅申報表。 當這些情況發生的時候,納稅人不必擔心,因為稅務局可以提供新的 BIR 60 申報表。你可以電話聯絡稅務局,讓他們幫你重發一份表格。

 

勞資雙方的義務

僱主的義務

由於香港的僱主必須將其僱員的個人資料或薪酬資料的任何改變通知稅務局,稅務局應該了解該評估年度有多少應課稅收入。因此,僱主只需確保填寫正確,並將僱主報稅表副本發給僱員,以防出現任何爭議。

 

僱員的義務

作為一名僱員,你的義務主要是通知稅務局你應繳的薪俸稅和任何變化。當獲得了新的收入來源或失去了任何收入來源,亦必須通知稅務局。

如果你有責任在香港納稅,你必須在該評估年度內(4月1日至下一年的3月31日)結束後4個月內以書面形式通知稅務局。

即將移民到其他國家的個人,不論原因是學習還是工作,都必須在預計出發日期前至少1個月以書面形式通知稅務局。

 

永捷能提供甚麼幫助? 

作為一家提供商業服務的專業公司,我們明白需要準備準確的報稅表有多麼繁瑣。通過與專業公司合作,您的心力和注意力都可以重新分配,推動業務成功。 

受到1000多個客戶的信任,永捷集團在薪酬和人力資源管理方面提供一流的服務。如果您想知道該服務是否適合您目前的情況,請聯繫我們進行免費諮詢!

 

結語

申報稅務是一個煩厭的項目。  每個人都害怕犯錯,尤其當犯錯的代價如此之大!我們希望本指南能夠為您提供足夠的資訊,讓勞資雙方了解他們的稅務義務,以及在報稅時需要注意甚麼。如果你想了解更多關於商業稅務,請查看我們關於利得稅申報的文章



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